Налогообложение лизинга транспорта как роялти юридически необоснованно — юрист

Платежи за лизинг транспорта, в том числе авиационного, не могут считаться роялти, так как речь идет о пользовании имуществом, а не интеллектуальной собственностью. Даже высокотехнологичный транспорт остается материальным объектом, а значит, его лизинг не создает оснований для соответствующей налоговой трактовки без доказательства факта использования интеллектуальной собственности. Такое мнение в эксклюзивном комментарии УНН высказал адвокат  Дмитрий Касьяненко.

Контекст

Бюро экономической безопасности расследует ряд уголовных производств, в которых фигурируют почти все украинские компании, берущие воздушные суда в лизинг за рубежом у компаний-нерезидентов Украины. Следователи убеждены, что авиакомпании должны были бы платить в Украине роялти, то есть сбор, взимаемый за пользование интеллектуальной собственностью. При этом абсолютно игнорируется тот факт, что транспорт не является интеллектуальной собственностью, а между Украиной и рядом стран действуют Конвенции об избежании двойного налогообложения. Согласно этим соглашениям, украинские компании платят налоги в тех странах, резидентами которых являются компании-лизингодатели. От давления БЭБ  пострадали уже минимум 5 авиакомпаний: МАУ, "Авиакомпания Константа", "Урга", "Н3ОПЕРЕЙШИНС" и "Скайлайн". Кроме того, судебные материалы свидетельствуют об аналогичных подходах и в других отраслях: дополнительным сбором пытаются обложить железнодорожный транспорт, находящийся в лизинге, и даже сельскохозяйственную технику.

Лизинг транспорта – это не роялти. Это обычное пользование имуществом. Если компания берет в лизинг самолет, вертолет, автомобиль, вагон или другую технику, она платит не за "интеллектуальную собственность", а за возможность пользоваться конкретным транспортным средством. То есть компания не покупает право на патент, торговую марку, секретную технологию, чертеж, программный код или ноу-хау. Она просто получает транспорт в пользование на определенный срок и платит за это лизинговые платежи

По его словам, именно поэтому такие платежи нельзя автоматически называть роялти. 

Роялти возникает тогда, когда платят за право использовать объект интеллектуальной собственности: например, торговую марку, патент, программу, технологию, авторское произведение или ноу-хау. Если же предмет договора — это самолет или автомобиль, а не право на технологию или бренд, то это лизинг имущества, а не лицензия на интеллектуальную собственность

Дмитрий Касьяненко обращает внимание,  что даже если техника сложная и высокотехнологичная, это не меняет ее правовой природы. "Самолет может быть очень сложным техническим объектом, но юридически он остается транспортным средством. Точно так же автомобиль, вагон или сельскохозяйственная техника не становятся интеллектуальной собственностью только потому, что имеют сложную конструкцию. Поэтому попытка облагать лизинг транспорта как роялти выглядит юридически необоснованной", – пояснил юрист. 

Он добавил, что налоговый или правоохранительный орган должен доказать, что платеж осуществлялся именно за право использования интеллектуальной собственности, а не просто за пользование транспортом. Если такого доказательства нет – это не роялти, а обычный лизинговый платеж. 

Добавим

Важно отметить, что за более чем 30 лет законодательство по налогообложению лизинга в Украине не менялось и ранее оно не вызывало вопросов или замечаний как со стороны налоговых, так и со стороны правоохранительных органов. Поэтому обоснованных оснований для изменения трактовки законодательства у следователей Бюро экономической безопасности очевидно нет, а ситуация выглядит исключительно как давление на бизнес, которое вредит государству.

Ситуация изменилась после того, как Государственная налоговая служба Украины под руководством старой команды Татьяны Кириенко, известной неоднократными попытками преследований предпринимателей, 24 мая 2024 года выпустила статью с разъяснениями по налогообложению лизинговых операций авиакомпаниями. В этих "размышлениях на тему" налоговики указывают на то, что лизинг воздушных судов у компаний-нерезидентов необходимо облагать налогом как роялти. При этом фискалы жонглируют статьями международных конвенций об избежании двойного налогообложения, утверждая, что за аренду самолетов авиакомпании должны платить сборы как за использование интеллектуальной собственности.

Стоит отметить, что украинские авиакомпании не единственные, кто берет самолеты и вертолеты в лизинг. По такому же принципу работают почти все мировые авиаперевозчики, ведь это позволяет быстрее и дешевле запускать работу. И именно такой подход в налогообложении — уплата сборов в стране резидентства лизингодателя — соответствует глобальной практике авиационного рынка.

Но после изменения подхода в трактовке законодательства, по словам эксперта в сферах транспорта и машиностроения, исполнительного директора Общественного союза "Украинская авиатранспортная Ассоциация" Николая Щербины, украинские авиакомпании вынуждены фактически платить "наценку за флаг", то есть платить за то, что они украинские.

Соответственно это (изменение в трактовке законодательства – ред.) создает ситуацию, когда украинская авиакомпания априори становится менее привлекательной. И это не вопрос эффективности менеджмента, это вопрос правил игры, которые в данном случае диктует само же государство в лице налоговых и регуляторных органов. Я бы сказал, что наши авиакомпании фактически вынуждены платить наценку за то, что работают под флагом Украины